很多人以為，人一出國、在國內住不滿183天，就自動不再是中國稅務居民了。事實並非如此。按照《個人所得稅法》，判斷居民身份有兩條路：一是在中國境內“有住所”，二是一個納稅年度內在境內累計居住滿183天。只要滿足其中一條，就是居民個人，境內和境外的所得都要在中國申報納稅。
與此同時，CRS（共同申報準則）讓各國銀行把非居民的賬戶信息自動交換給其稅務居民國。中國自2018年9月起參與交換，稅務機關在2025—2026年也在集中提醒居民個人補報境外所得。準備移民的人，最好在離開之前把“我到底是哪國稅務居民”“哪些錢已經報過稅”這兩件事理清楚。本文梳理法律規定、CRS機制和出境前的合規步驟，不構成稅務意見，具體安排請諮詢持牌稅務師或註冊會計師。
中國稅務居民怎麼認定：住所與183天
《個人所得稅法》第一條規定：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人；居民個人從境內和境外取得的所得都要納稅。非居民個人只就境內所得納稅。
關鍵在“住所”。《實施條例》第二條解釋為“因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住”。這意味著，對中國公民來說，183天並不是唯一標準：如果戶籍還在、配偶子女還在國內、主要資產和收入來源也在國內，即使一年大部分時間在國外，稅務機關仍可能認定你在中國有住所。
183天這條主要用於“無住所”的人。按財政部、稅務總局公告2019年第34號，當天在境內停留滿24小時才計入居住天數。截至2026年10月，這些規則仍然有效。
| 情形 | 身份 | 中國徵稅範圍 |
|---|---|---|
| 境內有住所（戶籍、家庭、經濟利益在國內，習慣性居住） | 居民個人 | 境內+境外全部所得 |
| 無住所，一個納稅年度內累計住滿183天 | 居民個人 | 原則上境內外所得；連續不滿六年且已備案的，境外支付的境外所得可免稅（實施條例第四條） |
| 無住所，累計不滿183天 | 非居民個人 | 僅境內所得 |
| 同時被兩國認定為居民 | 按稅收協定“加比規則”確定 | 以協定判定結果為準 |
居民個人的境外所得：稅率、申報期與抵免
按個稅法第三條，綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費）適用3%至45%的超額累進稅率；經營所得5%至35%；利息、股息、紅利、財產租賃、財產轉讓和偶然所得適用20%的比例稅率。
第十三條規定，居民個人從境外取得所得，應在次年3月1日至6月30日內申報納稅。財政部、稅務總局公告2020年第3號進一步明確：境外綜合所得、經營所得分別與境內同類所得合併計算；在境外已繳的稅可以抵免，但按國家（地區）計算抵免限額，超出部分可在以後五個納稅年度內結轉；抵免須提供境外稅務機關出具的納稅憑證。沒有境內任職單位的，向戶籍所在地或經常居住地的稅務機關申報。
以境外股票為例，有媒體報道稅務機關的口徑是：同一納稅年度內盈虧可以互抵，但不能跨年度結轉（新京報經中新網，2026年1月）。相關換匯規則可參考個人換匯與跨境匯款指南。
CRS是什麼：你的海外賬戶信息會被交換
CRS由OECD制定。中國的落地文件是《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》，自2017年7月1日起施行：境內金融機構要識別非居民的賬戶，並報送賬戶持有人姓名、納稅人識別號、地址、賬號、餘額以及利息、股息和出售金融資產的收入等信息（中國稅務報，2018年8月）。據中國日報網報道，中國在2018年9月完成首次對外交換。
交換是雙向的：你在外國銀行、券商開的賬戶，如果你在那裡填的稅務居民國是中國，信息會被交換回中國；反過來，你已經成為外國稅務居民後，在國內銀行的賬戶也會被報送給對方國家。按一位OECD全球論壇官員2026年2月撰文披露的數據，2024年全球交換了超過1.71億個金融賬戶、總值近13萬億歐元的信息，截至文章發表時承諾實施的129個轄區中已有116個開始交換。官方資料可查看OECD自動信息交換同行審議報告。
開戶時銀行會讓你填寫“稅務居民身份自證聲明”。如實填寫是法律義務，故意虛報稅務居民身份不僅不能“躲開”CRS，還可能帶來補稅、滯納金乃至處罰的風險。
2025—2026年：稅務機關集中提醒補報境外所得
據新華社稿件（光明網2026年1月16日轉載），稅務總局有關部門表示，自2025年以來已提醒納稅人對2022年至2024年從境外取得的收入進行自查；發現此前未按規定申報的，應依法及時補正申報。報道提到，按稅收徵管法，稅務機關可在三年內追徵未繳或少繳的稅款和滯納金，偷稅的依法處理。有媒體報道，部分納稅人收到了短信或電話提醒，稅務機關採取“提醒—督促整改—約談警示—立案檢查—公開曝光”的遞進方式。
對準備移民的人來說，這意味著：出國前最好先把過去幾年的境外收入梳理一遍，該補報的補報，以免日後在新居住國開戶、辦理身份時被歷史問題牽扯。
移民前的稅務合規流程
個稅法第十條把“因移居境外註銷中國戶籍”列為必須辦理納稅申報的情形之一，第十三條要求在註銷戶籍前辦理稅款清算。戶籍註銷本身的手續請看戶籍註銷與社保處理。建議按以下順序準備：
- 盤點所得與資產列出近幾年境內外工資、勞務、股息利息、股票和房產轉讓等收入及已繳稅款
- 補正歷史申報對未申報的境外所得，通過個人所得稅App或自然人電子稅務局補報
- 收集境外完稅憑證保存外國稅單、繳稅記錄，用於申請境外稅收抵免
- 判斷離境後的身份評估戶籍、家庭、房產和收入來源在哪裡，必要時結合稅收協定判斷
- 註銷戶籍前清算向主管稅務機關辦理稅款清算，再去公安機關辦理戶籍註銷
- 更新金融機構信息向國內外銀行、券商如實更新稅務居民身份自證聲明
如果你不打算註銷戶籍，就要特別留意：戶籍、家庭和經濟利益仍在國內時，可能繼續被認定為中國稅務居民，境外所得仍需每年申報。
兩國都認你是居民怎麼辦：稅收協定加比規則
移民初期，常見的情況是新國家按本國法律認定你為居民，中國也認為你在境內有住所。此時看兩國之間的稅收協定。以國稅發〔2010〕75號對中新協定的解釋為例，個人雙重居民按順序判斷：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍，仍無法確定的，由兩國主管當局協商。前一標準能解決問題，就不再看後一個。
需要證明自己是中國稅收居民時（例如在境外享受協定待遇），可申請《中國稅收居民身份證明》。新公告自2025年4月1日起執行，個人可在自然人電子稅務局全程網上辦理，也可到辦稅服務廳辦理；主管稅務機關能自行判定的，辦理時限由10個工作日縮短為7個工作日（截至2026年10月）。各國規則差異很大，新加坡、阿聯酋等熱門目的地可分別參考新加坡稅務指南和阿聯酋稅務指南。
合法規劃要點與常見誤區
- 誤區一：“出國滿半年就不用在中國報稅”。住所標準優先，183天只是其中一條。
- 誤區二：“境外收入國內查不到”。CRS交換覆蓋一百多個轄區，稅務機關可以與申報數據比對。
- 誤區三：“先註銷戶籍再說”。法律要求註銷前清算，順序反了會給自己留麻煩。
- 做法：保留完整的境外完稅憑證；在移居時點前後合理安排資產處置的時間，並事先請教兩國的持牌專業人士。
想了解出國全流程，可回到出國前準備總覽，也可查看國家稅務總局法規庫中的《個人所得稅法》全文。
資料來源
- 中華人民共和國個人所得稅法（2018年修正，國家稅務總局法規庫）（2026年10月訪問）
- 中華人民共和國個人所得稅法（江蘇省稅務局網站全文）（2026年10月訪問）
- 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令第707號）（2026年10月訪問）
- 財政部 稅務總局公告2019年第34號：無住所個人居住時間判定標準（2026年10月訪問）
- 財政部 稅務總局公告2020年第3號：關於境外所得有關個人所得稅政策的公告（2026年10月訪問）
- 江蘇省稅務局：《中國稅收居民身份證明》新公告解讀（2025年2月）（2026年10月訪問）
- 中國稅務報：CRS實施——稅收徵管如何應對挑戰（2018年8月）（2026年10月訪問）
- 中國日報網：反避稅新規實施（2018年9月，媒體）（2026年10月訪問）
- OECD: Peer Review of the Automatic Exchange of Financial Account Information 2025 Update（2026年10月訪問）
- IFC Review: Where Next For The Automatic Exchange Of Information For Tax Purposes?（2026年2月，作者為OECD全球論壇官員）（2026年10月訪問）
- 光明網/新華社：官方提醒納稅人自查近三年境外所得（2026年1月16日）（2026年10月訪問）
- 中國新聞網：境外所得補稅相關報道（2026年1月19日，媒體）（2026年10月訪問）
- 國稅發〔2010〕75號：中新稅收協定條文解釋（加比規則）（2026年10月訪問）